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企业税务风险控制

时间:2019-05-14来源:互联网所属分类:财务管理

  一、影响企业税务风险控制的因素

 

  税务风险是企业的经营活动,因违反税收法律法规的相关规定,从而导致企业未来经济利益的可能损失。我们从两个方面来分析导致企业税务风险的因素。

 

  1.影响企业税务风险控制的内部管理因素分析

 

  (1)税务风险产生于生产经营过程和领导决策,企业的税务工作常常被边缘化。

 

  从多数企业管理实际来看,企业为了追求经济效益最大化,管理和决策的重点放在原材料采购、生产经营过程、销售和应收账款回收等业务环节上。由于主观思想对税务风险认识不足,导致经济业务中所涉及的税务风险往往被忽视,导致这些业务不符合税收法律的规定,从而埋下了一颗颗税务风险的定时炸弹。

 

  (2)企业财务管理重点放在强化资金管控和会计核算与分析上,税务工作被放在次要方面。

 

  由于企业财务管理侧重点的影响,各级管理人员把工作的重点放在成本费用和资金的管控上来,学习、研究税法知识主动性不足。由于企业掌握的税收政策知识跟不上税法的变化,经营行为使用税法不准确,优惠政策没有运用或不当运用,未能正确处理会计业务与税法的差异,企业仅依照自己的利益和经验对税法随意解读,这些都是埋下企业的税收风险隐患的原因之一。

 

  (3)企业税务风险内控制度缺失,税务管理力量相对薄弱,财务部门在企业经营决策中被边缘化。

 

  由于未能建立起有效的内部税务风险管理控制体系,经济业务涉及的税务风险由财务部门事后处理。企业面临补税、罚款、加收滞纳金,甚至刑法处罚,败坏了企业社会声誉,带来税务风险是必然的。遇到税务机关税务检查、稽查时,往往是财务在单打独斗。

 

  2.影响企业税务风险控制外部环境因素分析

 

  (1)税收执法环境不均衡导致。

 

  由于国家地域广阔,经济发展的不平衡,受地方经济利益的驱使,各地税务机关、税务人员对税收政策的理解程度和执法尺度不尽相同。

 

  (2)税务机关受人力所限、精力有限,税务检查、稽查只能采用抽查的方式,使企业往往抱有侥幸心理。

 

  税务机关在其管理范围内,受所管纳税企业户数多的限制,没有过多的精力对每户企业进行全方位的检查,只能采用重点抽查的方式。因此,企业主观上就不自觉地放松了对税务风险的管控。当企业遇到纳税检查时,往往靠拉关系,有时的确解了一时之忧,但难解一世之虑。

 

  二、如何建立企业税务风险防范体系

 

  税收是企业一项必不可少的费用,它作为现代企业财务管理的重要因素之一,对完善企业财务管理制度和实现企业财务管理目标至关重要。业内人士也常常将纳税风险比作是甩不掉的影子和定时炸弹。但对于如何进行科学有效的防范,鲜有企业有着足够的思路、方法,更缺乏系统的防范理念。

 

  1.制定和完善企业税务风险管理制度,建立税务风险控制体系

 

  企业应针对所有涉及税务风险的基础业务工作进行流程梳理,制定覆盖各个业务环节的全流程税务风险控制措施,完善税收风险的内控制度设计和建设,扫除企业财务管理等等制度中缺失的涉税管理制度这一盲区。

 

  在税收实践中,我们知道不少的税收文件中都规定税前扣除必须以企业相关制度为前提。如合理工资税前扣除的条件是企业要建立和健全薪酬制度、福利费发放要建立台账。也就是说企业有关制度的健全,必须要在有关管理制度中加入涉税条款元素,才能建立和实施科学的涉税内部控制体系,从而提高企业的税收风险防范能力。不仅仅是规避企业经营风险,同时也要为企业税务风险管理筑起防火墙,促进企业的可持续发展。

 

  2.加强财务会计基础工作建设,规范账务处理,提高财务会计职业判断能力

 

  财务会计作为企业日常税务管理工作的主要执行者,就要求企业广大财务人员要加强学习,及时掌握国家、地方的相关税收法规变化,及时调整、制定符合税法的相关管理制度。例如:工资管理制度、劳务用工管理制度、发票和收款收据管理制度、物资设备采购与验收制度,成本费用管理制度等。

 

  3.以领导重视为基础的企业全员税收风险控制意识

 

  企业在战略性规划和重大经营事项决策时,精于税务的财务部门要深度介入,要进行充分的税务风险论证。税收风险控制工作效果,首先在于领导的重视程度和推动力度,其次是各级员工的税务风险意识。企业法定代表人、财务会计人员和经济业务经办相关人员,要用好国家、地方的各项税收优惠政策。纳税业务是企业多部门、多环节共同的大事,不单是财务的事。大家必须要协同工作,企业所有经营业务要事先规划,财务要认真研究经济业务涉及的税收风险。

 

  4.实行税务工作管理专门化

 

  在企业负责人和总会计师领导下,企业应设立专门岗位,挑选精通会计核算、财务管理和税务的理论与实际操作知识的人员,专司企业涉税工作。企业甚至可以单设专门的税务工作职能部门,实现企业税务风险控制专门化。

 

  5.企业应积极主动保持与税务机关和中介机构的业务沟通,加强对员工税务知识培训,提高企业整体的税务管理能力

 

  税务相关政策文件,颇为繁多,企业应与税务机关在业务上广泛沟通。有条件的企业,一定要参加专门的税务中介、专业的税务权威培训机构的会员课程,便于尽快知晓和掌握有关的最新法规文件动态,及时改进企业税务管理。

 

  6.重视和做好企业税务筹划工作,重奖在筹划工作中有创新的员工,并将好的做法总结推广

 

  企业的税务风险控制工作,关键在于税务筹划。税收筹划是一门技术,技术的筹划则有助于企业夯实税务基础工作。企业税收筹划要深刻领会各项税收政策,尽可能同财会、金融、公司法、工商法、证券法、保险法等相联系,把握政策的实质条件。企业税收筹划要符合合法性、效益性、完整性和可操作性四个要素,从而确定合理的税务筹划目标。企业在合理降低自身的税负水平的同时,还要着眼于企业生产经营规模的扩张,满足企业的最高目标。

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